收到商业承兑汇票的会计分录

银行承兑汇票是商业汇票的一种。指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行承兑汇票折价销售。

银行承兑汇票的账务如下：

1、向银行支付100万承兑保证金：

借：其他货币资金-存出保证金 100万

贷：银行存款 100万

2、以银行承兑汇票支付货款：

借：应付账款——XX公司 200万

贷：应付票据——银行承兑汇票 200万

3、到期后向银行支付余款：

借：应付票据——银行承兑汇票 200万

贷：其他货币资金——存出保证金 100万

贷：银行存款 100万

4、到期后无力偿还余款：

借：应付票据——银行承兑汇票 200万

贷：其他货币资金——存出保证金 100万

贷：短期借款 300万

开具银行承兑汇票的条件

1．在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；

2．与承兑银行具有真实的委托付款关系；

3．能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票；

4．有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉；

5．与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录；

6．能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金；

7．出票人有良好的信用保证。

收到银行承兑汇票需要注意的事项

1．检查票据是否整洁；

2．检查票据正面出票日期、出票人、付款行、金额大小写和汇票到期日是否正确无误，出票人财务专用章、法人章是否与出票人一致，银行汇票专用章是否与付款行一致；

3．检查发票背面第一位背书人签章处，财务专用章及法人章是否与汇票正面收款人一致；

4．检查背书粘单背书人签章处的财务专用章和法人章是否与对应的被背书人一致；

5．检查背书人粘单签章处财务专用章及法人章手否都清晰无断点，是否都加盖在背书人签章处框内；

6．检查粘单连接处财务专用章及法人章，是否与上一手的背书人签章处一致；

7．财务专用章或法人章不清晰的是否附有说明，说明中规定信息是否与汇票信息一致；

温馨提示：如背书人公司为多为法人，则需加盖所有法人章，粘单连接处需与背书人签章处签章完全一致。

银行承兑汇票的账务处理

1．全额办理

【案例1】

小刘公司办理XX银行的全额银行承兑汇票500万元。则，编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）：

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票 500

贷：银行存款——XX银行 500

2．差额办理

【案例2】

小王公司办理一张XX银行的银行承兑汇票，存入保证金400万元，办理出来的承兑金额为800万元，随后进行了贴现贴出现金直接存入单位账户内790万元。则，编制会计分录如下（以下单位统一为“万元”）：

（１）办理

借：其他货币资金——保证金 400

贷：银行存款——XX银行 400

（2）贴现

借：银行存款 790

财务费用 10

贷：应付票据 800

（3）到期解付

借：应付票据 800

贷：银行存款 800

收到银行退还的保证金

借：银行存款 400

贷：其他货币资金——保证金 400

温馨提示：取得承兑时不必只做分录，只需要在临时备查簿中登记即可。