初级《审计理论与实务》知识点：内部审计准则

2021年的审计师备考已经默默的开始了，万事都要有一个好的开始，小编给大家整理了第一部分容易错的知识点并配备了练习题以便大家备考。审计师小编为您整理了2021年初级审计师每日一练，大家一起来学起来吧。

知识点1】内部审计准则

(一)我国内部审计准则概述

2013年8月中国内部审计协会发布了修订的《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起实施。

中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。

【例题·多选题】下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有( )

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范

D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

【答案】ADE。解析：选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则;选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

【知识点2】审计质量控制的含义和作用

(一)审计质量的含义

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量，指所有审计工作的总体质量。

审计项目质量是狭义的审计质量。

(二)审计质量控制的含义(理解)

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

直接目的：确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

主体：只能是专门的审计组织和人员。

客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。

审计质量控制是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。

(三)审计质量控制制度的要素

国家审计准则规定，审计机关应当建立审计质量控制制度，以保证实现下列目标：遵守法律法规和本准则;做出恰当的审计结论;依法进行处理处罚。

审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控。

【例题·单选题】下列关于审计质量控制的表述，正确的是( )。

A.审计质量控制的直接目的是依法对被审单位进行处理处罚

B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位

C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理

D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范

【答案】D。解析：直接目的：确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。主体：只能是专门的审计组织和人员。客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。ABC不正确，答案选B。