资源税的税率是多少？资源税的会计处理如何做？

资源税的税率因资源种类和地区而异，通常在1%到30%之间。具体税率需参考当地税务机关的规定。会计处理资源税时，企业应将资源税计入“应交税费-资源税”科目，并在缴纳时借记该科目，贷记“银行存款”等科目。同时，资源税费用应计入“税金及附加”科目，以反映企业税负。

资源税是一种针对自然资源征收的税种，旨在调节资源级差收入并体现国有资源的有偿使用。本文将详细介绍资源税的税率及其会计处理方法。

资源税的税率

资源税的税率因资源类型而异，具体如下：- 原油：8.00～30.00元/吨- 天然气：2.00～15.00元/吨- 煤炭：0.30～5.00元/吨- 其他非金属矿原矿：0.50～20.00元/吨- 黑色金属矿原矿：2.00～30.00元/吨- 有色金属矿原矿：0.40～30.00元/吨- 盐：固体盐10.00～60.00元/吨，液体盐2.00～10.00元/吨计算应纳税额时，公式为：应纳税额 = 课税数量 × 单位税额。

资源税的会计处理

企业在计提和缴纳资源税时，应遵循以下会计科目和账务处理规定：1. 发生销售业务时，企业计算销售的应税产品应缴纳的资源税，并进行如下会计分录： - 借：营业税金及附加 - 贷：应交税费——应缴资源税 上缴资源税时，进行如下会计分录： - 借：应交税费——应缴资源税 - 贷：银行存款等2. 发生自用业务时，企业计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，并进行如下会计分录： - 借：生产成本/制造费用 - 贷：应交税费——应缴资源税 上缴资源税时，进行如下会计分录： - 借：应交税费——应缴资源税 - 贷：银行存款等3. 收购未税矿产品时，企业进行如下会计分录： - 借记：“材料采购”等科目 - 贷记：“银行存款”等科目 按代扣代缴的资源税进行如下会计分录： - 借：材料采购等 - 贷：应交税费——应缴资源税 上缴资源税时，进行如下会计分录： - 借：应交税费——应缴资源税 - 贷：银行存款等4. 外购液体盐加工团体盐时，企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税进行如下会计分录： - 借记：“应交税费——应缴资源税”科目 - 按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记：“材料采购”等科目 - 按应支付的全部价款，贷记：“银行存款”“应付账款”等科目 企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税进行如下会计分录： - 借记：“营业税金及附加”科目 - 贷记：“应交税费——应缴资源税”科目 将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，进行如下会计分录： - 借记：“应交税费——应缴资源税”科目 - 贷记：“银行存款”等科目

资源税案例分析

以某钨矿企业为例，2009年10月共开采钨矿石原矿80,000吨，直接对外销售钨矿石原矿40,000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9,000吨，选矿比为40%。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税计算如下：应纳资源税 = (40,000 + 9,000 ÷ 40%) × 0.6 = 37,500元

资源税相关问题延伸

- 建筑施工企业土建工程项目是否需要缴纳资源税？ 答：不需要。- 资源税包括哪些项目？ 答：现行资源税税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等7个项目。